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缅甸税务服务

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缅甸税务优惠

外资企业的法律形态

准备在缅甸进行商业活动的外国投资者,可在缅甸设立由外籍股东持有的外资公司,或在缅甸依法登记设立分公司。外资银行若尚未取得银行营业执照,则仅能在缅甸境内设立办事处。

除特定经营项目外,外国投资者可在缅甸登记设立完全持有的公司。

依据【缅甸投资法】及【经济特区法】登记设立并取得相关许可经营的公司,可享有投资优惠政策与奖励措施。

缅甸联邦政府目前给予外国投资者相当大的经营弹性,包含登记设立完全外资持有的公司,但可能会依据企业经营项目有所差异,外国投资者在部份经营项目上可能会受到法律法规限制。

【缅甸投资法】的投资奖励措施

企业在获得缅甸投资委员会审批通过后,可依据【缅甸投资法】享受多种投资奖励措施。包含:

1、根据企业所在地,享有3年、5年、或7年不等的所得税减免政策;

2、建造期间,针对缅甸国内无法取得的机器机械设备、建造材料等,可享有豁免海关税及商业税等优恵政策;

3、针对以出口为主的生产型企业,用于生产出口产品的原材料,商业税等优恵政策;

4、针对用于生产出口产品的原材料及半成品,商业税等优恵政策;

5、允许企业的固定资产采用加速折旧法政策;

6、在缅甸国内从事科研与开发活动的费用,可抵减税收政策;

【经济特区法】的投资奖励措施

缅甸【经济特区法】于2014年1月23日开始施行,该法令不仅针对出口导向产业提供奖励措施,针对产业链中支持出口的重要相关产业也同样提供了相关的奖励措施,借此大力推动缅甸出口导向的产业发展。投资者可以依据其自身经营的事业及市场,申请自由贸易区(free zone)或振兴贸易区(promotion zone)。

相关奖励措施汇总如下:

缅甸税收.jpg

缅甸公司税

居民:如果商事主体是根据缅甸公司法或缅甸的其它法律成立的,主要控制和管理地及决策地在缅甸境内,那么该商事主体即被认定为是居民纳税人。

根据缅甸外商投资法成立的公司也同样被认为是居民纳税人,外国企业的分支机构一般被认定为是非居民纳税人。

征税原则:居民纳税人就其全球收入纳税,不过依据缅甸外商投资法成立的公司无须就其境外收入纳税,非居民纳税人仅按利润来源于缅甸的收入纳税。

应纳税所得:应纳税所得额包含来源于交易、职业、财产和其它来源及未披露其来源的收入和资本利得,应纳税所得额的金额应在扣除允许扣除的支出和折旧后确定。

股息的征税:缅甸是实行单层公司税制度,在该税制下,股东于公司或其他关联方取得的股息,可免征企业所得税。

资本利得: 缅甸没有单独的资本利得税法,对资产(比如建筑物、土地、车轴和企业的任何形式的资本资产)的销售、交换、转让所产生的利得征收所得税。资本资产还包含股票、债券及类似金融工具。居民企业适用10%的税率,非居民企业适用40%的税率。

亏损:任何来源的损失皆可以抵销当年度任何其它来源的收入,但来自于关联方的资本亏损或股票亏损除外。未动用的亏损可在未来3年结转抵减收入。来自关联方的资本亏损或股票亏损不能抵减其他来源的收入或结转,只能在当年抵减资本利得。

税率:根据缅甸公司法成立的公司,在缅甸外商投资法下运行的企业以及获得从事政府资助的项目,企业或事业的特殊许可的外国组织适用百分之二十五的税率。外国公司的分支机构适用百分之三十五的税率。

附加税: 无

预提税

股息: 对向居民或非居民企业支付的股息不征收预提税。

利息: 对向居民企业支付的利息不征收预提税,对向非居民企业支付的利息征收百分之十五的预提税。

特许权使用费: 对向居民企业支付的特许权使用费征收百分之十五的预提税,非居民企业的税率为百分之二十。

分支机构利润汇出税: 无

其它:向居民企业支付的国内采购商品及服务总额适用百分之二的预提税,如向非居民企业支付,则税率为百分之三点五。

对公司征收的其它税项

资本税:无,但对成立公司和注册分支机构收取100万缅元的登记费。

薪酬税: 薪酬税由雇主代扣代缴。

房地产税: 无

社会保障税: 雇主须按雇员薪酬总额的百分之二点五缴纳社会保障税。

印花税: 印花税是对按照缅甸印花税法须印花的各种行为征税。

财产转让税:财产转让资本资产不征收财产转让税,但征收印花税,详见印花税部分。

其它:从事石油和天然气、矿业、林业和渔业的企业须向政府支付特许权使用费。

关税的税率从百分之零到百分之四十不等,对酒精饮料征收。

财务报表

在缅甸注册的企业,必须依据缅甸会计准则(Myanmar Accounting Standards)编制财务报表。缅甸会计准则是以2010年国际会计准则 (International Financial Reporting Standards; IFRS)为基础进行制定。

然而,所有的公众利益实体(Public Interest Entities; PIEs) ,包含银行'小额信贷 '保险公司,自2022/2023财年起,必须依据国际会计准则编制财务报表。

财经年度

缅甸财年自2018年起,将由4月1日至翌年的3月31日修改为10月1日至翌年的9月30日。然而目前除了金融机构(银行与小额信贷公司)外,私人企业尚未被强制要求更改财年。

国际税务

双重征税协定

缅甸联邦政府目前已与孟加拉国、印度、印度尼西亚、老挝、马来西亚、新加坡、 韩国、泰国、越南、英国签署避免双重征税协定。尽管已在避免双重征税协定中,明确指出协定相关内容应优先于税法,但仍建议在运用协定优惠前,先咨询缅甸内税局。


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